Τρόπος πληρωμής εταιρικού φόρου ακίνητης περιουσίας

2024 Συγγραφέας: Malcolm Clapton | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 03:52

Τι χρεώνονται με τις εισφορές και με ποιο ποσοστό, ποιοι απαλλάσσονται από την καταβολή τους και ποιες οι παροχές.

Τι είναι ο εταιρικός φόρος

Ο φόρος εταιρικής περιουσίας είναι μια πληρωμή για το δικαίωμα κατοχής και χρήσης ακίνητης περιουσίας. Πρόκειται για ένα περιφερειακό τέλος, οι κύριες παράμετροι για αυτό καθορίζονται από τις αρχές του θέματος εντός του πλαισίου που ορίζει ο ομοσπονδιακός νόμος.

Ποια περιουσία φορολογείται

Τώρα μιλάμε αποκλειστικά για ακίνητα. Παλαιότερα φορολογούνταν και η κινητή περιουσία, από το 2019 ο κανόνας αυτός έχει ακυρωθεί.

Θα πρέπει να πληρώσετε όχι μόνο για αντικείμενα που χρησιμοποιούνται ανεξάρτητα. Εάν ο οργανισμός μεταβίβασε το ακίνητο σε προσωρινή κατοχή, διαχείριση καταπιστεύματος, το έλαβε βάσει σύμβασης παραχώρησης ή συνεισέφερε σε κοινές δραστηριότητες βάσει συμφωνίας με άλλες επιχειρήσεις, ο φόρος καταβάλλεται επίσης. Στη λογιστική, τέτοια ακίνητα αντικατοπτρίζονται ως "Παγίως" ή "Εισόδημα επενδύσεων σε ενσώματα πάγια" εάν το ακίνητο προορίζεται για ενοικίαση.

Τα οικιστικά ακίνητα φορολογούνται επίσης εάν δεν αντικατοπτρίζονται στα ενσώματα πάγια στοιχεία. Από το 2020, αυτό ισχύει για όλα τα αντικείμενα που υπόκεινται κατά τα άλλα σε φόρο ακίνητης περιουσίας φυσικών προσώπων. Για παράδειγμα, θα πρέπει επίσης να πληρώσετε χρήματα για ένα γκαράζ ή χώρο στάθμευσης.

Δεν χρειάζεται να πληρώσετε για:

• γη, νερό και άλλους φυσικούς πόρους·
• μνημεία ιστορίας και πολιτισμού·
• πυρηνικές εγκαταστάσεις·
• παγοθραυστικά, πυρηνικά πλοία και πλοία πυρηνικών υπηρεσιών·
• διαστημικά αντικείμενα?
• πλοία νηολογημένα στο ρωσικό διεθνές νηολόγιο πλοίων.

Ποιος πληρώνει εταιρικό φόρο ακίνητης περιουσίας

Εάν ο οργανισμός έχει ιδιοκτησία, πληρώνει αυτόν τον φόρο. Δεν έχει σημασία αν πρόκειται για ρωσική ή ξένη επιχείρηση. Το κύριο πράγμα είναι ότι η ακίνητη περιουσία τους βρίσκεται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι οργανισμοί που λειτουργούν βάσει ειδικών φορολογικών συστημάτων εξαιρούνται από την πληρωμή:

• Στο UTII, εάν το ακίνητο χρησιμοποιείται για τεκμαρτές δραστηριότητες και φορολογείται με το μέσο ετήσιο κόστος. Εάν η κτηματολογική αξία θεωρείται η φορολογική βάση για τα ακίνητα, τότε καταβάλλεται φόρος ακίνητης περιουσίας. Θα σας πούμε ποια αντικείμενα ανήκουν εδώ παρακάτω.
• Στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, είναι παρόμοιο: δεν χρειάζεται να πληρώνετε φόρο για ακίνητα που φορολογούνται με το μέσο ετήσιο κόστος και πρέπει να τον πληρώνετε σύμφωνα με την κτηματολογική αξία.
• Ενιαίος αγροτικός φόρος - ο φόρος δεν καταβάλλεται για ακίνητα, τα οποία χρησιμοποιούνται για την παραγωγή, μεταποίηση και πώληση αγροτικών προϊόντων και για την παροχή υπηρεσιών σε αγροτικούς παραγωγούς. Τα υπόλοιπα πληρώνονται.

Ποιος είναι ο συντελεστής για τον φόρο ακινήτων;

Καθιερώνεται από τις περιφερειακές αρχές. Ταυτόχρονα, περιορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας άρθρο 380. Φορολογικός συντελεστής από τον φορολογικό κώδικα: κατά τον υπολογισμό του φόρου στη μέση ετήσια αξία, ο συντελεστής δεν μπορεί να υπερβαίνει το 2,2%, σύμφωνα με τον κτηματολογικό συντελεστή -2 %.

Κατά τα λοιπά, τα υποκείμενα είναι ελεύθερα να θεσπίσουν τους δικούς τους κανόνες: να μειώσουν τους συντελεστές για όλες ή ορισμένες κατηγορίες πληρωτών και να εξαιρέσουν ορισμένους από αυτούς συνολικά. Μπορείτε να μάθετε τους δείκτες που ισχύουν στην περιοχή σας στον φορολογικό ιστότοπο.

Ποια είναι τα οφέλη για τον φόρο ακινήτων

Τα οφέλη είναι ομοσπονδιακά, δηλαδή ισχύουν σε όλη τη Ρωσία και τοπικά - αποκλειστικά για το θέμα.

Ομοσπονδιακά οφέλη

Απαλλάσσονται από την καταβολή φόρου ακινήτων:

• θρησκευτικές οργανώσεις·
• οι πανρωσικές δημόσιες οργανώσεις ατόμων με αναπηρία, εάν τα μέλη τους έχουν αναπηρία είναι τουλάχιστον 80%·
• κατασκευαστές φαρμακευτικών προϊόντων - σε σχέση με την ιδιοκτησία που χρησιμοποιείται για την παραγωγή κτηνιατρικών ανοσοβιολογικών φαρμάκων για την καταπολέμηση επιδημιών και επιζωοτιών.
• προσθετικές και ορθοπεδικές επιχειρήσεις·
• κολλέγια δικηγόρων, δικηγορικά γραφεία και νομικές συμβουλές·
• οργανισμών στους οποίους έχει ανατεθεί το καθεστώς των κρατικών επιστημονικών κέντρων.

Ένας πλήρης κατάλογος παρουσιάζεται στο 381 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άρθρο 381. Φορολογικά κίνητρα άρθρο του Φορολογικού Κώδικα.

Περιφερειακά οφέλη

Ορίζεται από τις αρχές του θέματος. Μπορούν να επεκτείνουν τον ομοσπονδιακό κατάλογο, αλλά όχι να τον περιορίσουν. Μπορείτε να μάθετε τα οφέλη για κάθε περιοχή στο ίδιο μέρος με τον φορολογικό συντελεστή - στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Πώς υπολογίζεται η φορολογική βάση

Υπολογίζεται με το μέσο ετήσιο κόστος

Για τα περισσότερα ακίνητα, η φορολογική βάση είναι το μέσο ετήσιο κόστος τους. Οι υπολογισμοί γίνονται από τον ίδιο τον οργανισμό. Για να το κάνετε αυτό, πρέπει να αθροίσετε την υπολειμματική αξία του ακινήτου την πρώτη ημέρα κάθε μήνα με τον ίδιο δείκτη για τις 31 Δεκεμβρίου και, στη συνέχεια, να διαιρέσετε τα πάντα με το 13. Ο τύπος θα μοιάζει με αυτό (το OS είναι η υπολειπόμενη τιμή, ισούται με το αρχικό κόστος μείον τις αποσβέσεις):

Μέσο ετήσιο κόστος = (OS 1 Ιανουαρίου + OS 1 Φεβρουαρίου + OS 1 Μαρτίου + OS 1 Απριλίου + OS 1 Μαΐου + OS 1 Ιουνίου + OS 1 Ιουλίου + OS 1 Αυγούστου + OS 1 Σεπτεμβρίου + OS 1 Οκτωβρίου + OS 1 Νοεμβρίου + OS 1 Δεκεμβρίου + OS 31 Δεκεμβρίου) / 13

Για τον υπολογισμό της μέσης αξίας της ακίνητης περιουσίας για μια συγκεκριμένη περίοδο, για παράδειγμα, για ένα τρίμηνο, η τιμή της αθροίζεται την 1η ημέρα κάθε μήνα από αυτήν τη χρονική περίοδο με τον ίδιο δείκτη για την τελευταία ημέρα του τελευταίου μήνα. Το ποσό που προκύπτει διαιρείται με τον αριθμό των μηνών της περιόδου αναφοράς στους οποίους προστίθεται η μονάδα. Για το πρώτο τρίμηνο, ο τύπος θα μοιάζει με αυτό:

μέσο κόστος _­= (OS 1 Ιανουαρίου + OS 1 Φεβρουαρίου + OS 1 Μαρτίου + OS 31 Μαρτίου) / 4

Κατά τον υπολογισμό της κτηματολογικής αξίας

Υπάρχουν αντικείμενα για τα οποία υπολογίζεται υποχρεωτικά ο φόρος σύμφωνα με το κτηματολόγιο, και όχι η μέση ετήσια αξία. Ο κατάλογός τους εγκρίνεται ετησίως από τις περιφερειακές αρχές. Ένας τέτοιος κατάλογος μπορεί να είναι το άρθρο 378.2. Χαρακτηριστικά προσδιορισμού της φορολογικής βάσης, υπολογισμού και πληρωμής φόρου σε σχέση με ορισμένα αντικείμενα ακίνητης περιουσίας παίρνουν:

• διοικητικά, επιχειρηματικά και εμπορικά κέντρα·
• μη οικιστικές εγκαταστάσεις στις οποίες βρίσκονται γραφεία, καταστήματα, τροφοδοσία και υπηρεσίες καταναλωτών·
• ακίνητα ξένων οργανισμών που δεν έχουν μόνιμες αποστολές στη Ρωσία·
• ακίνητα κατοικιών που δεν έχουν καταχωρηθεί σε πάγια στοιχεία ενεργητικού.

Ως εκ τούτου, μπορείτε να βρείτε αυτόν τον κατάλογο στον ιστότοπο της περιφερειακής αρχής ή επικοινωνώντας απευθείας με αξιωματούχους.

Για τον υπολογισμό του φόρου λαμβάνεται η κτηματολογική αξία του αντικειμένου από την 1η Ιανουαρίου του έτους για το οποίο πρόκειται να πληρώσετε.

Πώς να υπολογίσετε τον φόρο ακινήτων

Γενικά, ο τύπος για τον υπολογισμό του φόρου για το έτος είναι εξαιρετικά απλός: η φορολογική βάση πολλαπλασιάζεται με τον φορολογικό συντελεστή. Αλλά μια φορά το τρίμηνο είναι απαραίτητο να κάνετε προκαταβολές. Έτσι ο τελικός τύπος θα μοιάζει με αυτό:

Ποσό φόρου = Συντελεστής φόρου × Βάση φόρου - Ποσό προκαταβολών

Η προκαταβολή, όταν υπολογίζεται στην κτηματολογική αξία, ισούται με το ένα τέταρτο του ετήσιου ποσού του φόρου. Κατά τον υπολογισμό με το μέσο ετήσιο κόστος, οι υπολογισμοί γίνονται σύμφωνα με τον τύπο:

Προκαταβολή = Μέσο κόστος για την περίοδο / 4 × Συντελεστής φόρου

Πότε πρέπει να πληρώσετε τον εταιρικό φόρο ακίνητης περιουσίας

Οι όροι ορίζονται από τις περιφερειακές αρχές, μπορείτε να τους βρείτε στην τοπική νομοθεσία.

Πότε και πώς να υποβάλετε εκθέσεις σχετικά με τον φόρο ακινήτων

Από την 1η Ιανουαρίου 2020, η δήλωση πρέπει να υποβάλλεται μία φορά το χρόνο - έως τις 30 Απριλίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς. Εάν η ακίνητη περιουσία του οργανισμού βρίσκεται στην ίδια περιοχή, μπορείτε να επιλέξετε μία επιθεώρηση και να υποβάλετε δήλωση σε αυτήν, αλλά μόνο εάν πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• η φορολογική βάση υπολογίζεται σύμφωνα με τη μέση ετήσια αξία του ακινήτου·
• στην περιοχή δεν υπάρχουν πρότυπα σύμφωνα με τα οποία ο φόρος κατανέμεται στους τοπικούς προϋπολογισμούς.

Η δήλωση ακινήτων, για την οποία ο φόρος υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική αξία, υποβάλλεται στον έλεγχο στον χώρο του ακινήτου.