Τι είναι ο φόρος εισοδήματος εταιρειών και πώς να τον πληρώσετε

2024 Συγγραφέας: Malcolm Clapton | [email protected]. Τελευταία τροποποίηση: 2023-12-17 03:52

Θα σας πούμε πώς να μετράτε, τι να λάβετε υπόψη και πότε να αναφέρετε.

Τι είναι ο φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων

Πληρώνεται από εταιρείες που λειτουργούν με κοινό φορολογικό σύστημα. Η αξία εξαρτάται άμεσα από τα οικονομικά αποτελέσματα της εταιρείας. Φορολογείται επί των κερδών - τα χρήματα που απομένουν από τα έσοδα μετά από έξοδα που είναι σημαντικά για τη δραστηριότητα. Εάν ο οργανισμός δεν έχει κερδίσει τίποτα, τότε δεν θα χρειαστεί να κάνει αυτήν την πληρωμή.

Ποιος πληρώνει φόρο εισοδήματος εταιρειών

Όπως υποδηλώνει το όνομα, αυτός ο φόρος καταβάλλεται μόνο από οργανισμούς του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας Άρθρο 246. Οι φορολογούμενοι είναι ρωσικά νομικά πρόσωπα και ξένες εταιρείες που λαμβάνουν εισόδημα στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Στην περίπτωση αυτή, η πληρωμή δεν ισχύει για:

• επιχειρήσεις που εφαρμόζουν ειδικά φορολογικά καθεστώτα (ενιαίος γεωργικός φόρος, απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, ενιαίος φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος)·
• πληρωτές φόρου στις επιχειρήσεις τυχερών παιχνιδιών·
• συμμετέχοντες του έργου Skolkovo Innovation Center.

Ποιος είναι ο συντελεστής φόρου εισοδήματος

Ο φορολογικός συντελεστής είναι 20% του άρθρου 284 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Φορολογικοί συντελεστές. Το 17% του κέρδους πηγαίνει στον περιφερειακό προϋπολογισμό, το 3% στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό. Για ορισμένες δραστηριότητες, ισχύουν ειδικές τιμές ή κατανομές προϋπολογισμού. Για παράδειγμα, όλο το 20% του κέρδους που λαμβάνεται από την εξόρυξη υδρογονανθράκων πηγαίνει στο ομοσπονδιακό ταμείο.

Οι περιφερειακές αρχές έχουν το δικαίωμα να μειώσουν το μέρος του συντελεστή τους για ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων με τον ομοσπονδιακό νόμο της 30.11.2016 N 401-FZ, αλλά όχι περισσότερο από 12,5%.

Πώς υπολογίζεται η φορολογική βάση

Επιβάλλεται φόρος στα κέρδη, δηλαδή στη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων. Επομένως, είναι σημαντικό να ορίσουμε καθεμία από τις έννοιες.

Εισόδημα - πρόκειται για τα έσοδα από την πώληση αγαθών, έργων, υπηρεσιών, δικαιωμάτων ιδιοκτησίας. Λαμβάνονται επίσης υπόψη τα κεφάλαια που λαμβάνονται όχι από βασικές δραστηριότητες, αλλά από συμμετοχή σε μετοχές σε άλλους οργανισμούς, με τη μορφή τόκων δανείου κ.λπ.

Ταυτόχρονα, υπάρχει μια αρκετά μακρά λίστα με είδη εισοδήματος που απαλλάσσονται από τη φορολογία. Αυτό περιλαμβάνει, για παράδειγμα, τέλη θερέτρου και ειδική χρηματοδότηση. Ολόκληρος ο κατάλογος βρίσκεται στο άρθρο 251 Άρθρο 251. Το εισόδημα δεν λαμβάνεται υπόψη κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης του Κώδικα Φορολογίας.

Εξοδα - αυτά είναι τα εύλογα κόστη της επιχείρησης, τα οποία μπορούν να επιβεβαιωθούν με έγγραφα. Αυτό περιλαμβάνει χρήματα που χρησιμοποιούνται για την πληρωμή των μισθών των εργαζομένων, την αγορά υλικών, τις αποσβέσεις παγίων περιουσιακών στοιχείων, τα δικαστικά έξοδα και τα έξοδα διαιτησίας, τους τόκους δανείων κ.λπ.

Για μια ρωσική εταιρεία ή μια ξένη εταιρεία που δραστηριοποιείται στη Ρωσική Ομοσπονδία μέσω γραφείου αντιπροσωπείας, η φορολογική βάση θα ισούται με τη διαφορά μεταξύ φορολογητέου εισοδήματος και εξόδων. Για άλλους ξένους οργανισμούς, κατά τον υπολογισμό των κερδών, δεν λαμβάνονται υπόψη όλα τα είδη εισοδήματος - ποια ορίζονται στο άρθρο 309 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στο άρθρο 309 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Πώς να υπολογίσετε τον φόρο εισοδήματος επιχειρήσεων

Ο εταιρικός φόρος εισοδήματος χρεώνεται ετησίως. Αν φανταστούμε τον απλούστερο τύπο, τότε θα μοιάζει με αυτό:

Φόρος = (Έσοδα - Έξοδα) × Συντελεστής φόρου

Αλλά θα πρέπει να υπολογίζετε χωριστά για τον φόρο που πιστώνεται στους περιφερειακούς και ομοσπονδιακούς προϋπολογισμούς. Για παράδειγμα, το ετήσιο εισόδημά σας είναι 5 εκατομμύρια. Τα έξοδα ανήλθαν στα 3,5 εκατ. Αυτό σημαίνει ότι θα πρέπει να δώσετε το 17% του 1,5 εκατομμυρίου στο περιφερειακό ταμείο και το 3% στο ομοσπονδιακό.

Εάν ισχύουν άλλα ποσοστά για κάποιο εισόδημα, το πληρωτέο ποσό υπολογίζεται χωριστά. Πρέπει να τηρούν χωριστά αρχεία εσόδων και εξόδων.

Υπάρχουν όμως και προκαταβολές. Οι περισσότεροι οργανισμοί υποχρεούνται να πληρώνουν μηνιαία, αν και ορισμένοι επιτρέπεται να το κάνουν σε τριμηνιαία βάση. Εξαιρέσεις περιλαμβάνουν επιχειρήσεις των οποίων το εισόδημα για τα προηγούμενα τέσσερα τρίμηνα δεν υπερέβαινε τα 15 εκατομμύρια ρούβλια ανά τρίμηνο, και κάποιο άρθρο 286. Η διαδικασία υπολογισμού φόρου και προκαταβολών άλλων εταιρειών.

Οι τριμηνιαίες πληρωμές υπολογίζονται από τα πραγματικά έσοδα. Μηνιαία - από την εκτιμώμενη (βάσει δεδομένων για την προηγούμενη περίοδο αναφοράς).

Δείτε πώς υπολογίζονται οι μηνιαίες πληρωμές:

• Στο πρώτο τρίμηνο, ισούνται με τις πληρωμές που υπολογίστηκαν για το τέταρτο τρίμηνο του προηγούμενου έτους.
• Το δεύτερο τρίμηνο, η μηνιαία πληρωμή είναι το ένα τρίτο του ποσού της προκαταβολής που καταβλήθηκε για το πρώτο τρίμηνο.
• Στο τρίτο τρίμηνο - αυτό είναι το ένα τρίτο της διαφοράς στην προκαταβολή για τους έξι μήνες και το πρώτο τρίμηνο.
• Το τέταρτο τρίμηνο - το ένα τρίτο της διαφοράς εκ των προτέρων για 9 μήνες και μισό χρόνο.

Για τριμηνιαία προκαταβολή, ο τύπος θα ήταν:

Προκαταβολή = (Έσοδα περιόδου - Έξοδα περιόδου) × Συντελεστής φόρου - Προκαταβολή για την προηγούμενη περίοδο αναφοράς

Ας πούμε σε έξι μήνες η εταιρεία κέρδισε 1,2 εκατομμύρια και ξόδεψε 400 χιλιάδες. Για το πρώτο τρίμηνο, πλήρωσε προκαταβολή 100 χιλιάδων ρούβλια. Ως εκ τούτου, θα πρέπει να πληρώσει για μισό χρόνο:

(1.200.000 - 400.000) × 20% - 100.000 = 60.000 ρούβλια

Οι νέοι οργανισμοί δεν πληρώνουν μηνιαίες, αλλά τριμηνιαίες προκαταβολές μέχρι το τέλος ενός πλήρους τριμήνου από την ημερομηνία εγγραφής τους. Μετά από αυτό, πρέπει να υπολογίσετε τα έσοδα: εάν το μέγεθός του δεν υπερβαίνει τα 5 εκατομμύρια το μήνα ή τα 15 το τρίμηνο, μπορείτε να συνεχίσετε να πληρώνετε ανά τρίμηνο.

Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος εταιρειών, είναι σημαντικό να κατανοήσουμε ποιο εισόδημα μπορεί να αναγνωριστεί σε μια συγκεκριμένη περίοδο και ποιο όχι. Εξαρτάται από τον τρόπο που αναγνωρίζονται. Σε ταμειακή βάση, τα έσοδα λαμβάνονται υπόψη κατά τη στιγμή της παραλαβής, τα έξοδα - κατά τη στιγμή της διαγραφής. Με τη μέθοδο του δεδουλευμένου, και τα δύο λαμβάνονται υπόψη κατά τη στιγμή που συμβαίνει, ο πραγματικός χρόνος μεταφοράς ή διαγραφής χρημάτων δεν είναι σημαντικός.

Εάν η περίοδος αναφοράς λήξει με ζημία, δεν χρειάζεται να πληρώσετε μηνιαίες προκαταβολές για το επόμενο τρίμηνο.

Επιπλέον, ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να μειώσει τη φορολογική βάση της τρέχουσας περιόδου κατά το ποσό της ζημίας της προηγούμενης περιόδου, αλλά όχι περισσότερο από 50%. Ενώ το κάνετε αυτό, κρατήστε αρχεία με αρνητικά αποτελέσματα εργασίας.

Πότε να πληρώσετε τον φόρο εισοδήματος επιχειρήσεων

Οι μηνιαίες προκαταβολές πραγματοποιούνται το αργότερο την 28η ημέρα του τρέχοντος μήνα, τριμηνιαία - το αργότερο την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς, οι τελικές ετήσιες πληρωμές - έως τις 28 Μαρτίου.

Πότε και πώς να υποβάλετε δηλώσεις φόρου εισοδήματος

Οι δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος πρέπει να υποβάλλονται με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου, εξαμήνου, εννεάμηνου και έτους. Παρέχεται στην επιθεώρηση στην τοποθεσία του οργανισμού και σε κάθε ένα από τα χωριστά τμήματα του, εάν βρίσκονται σε άλλες περιοχές.

Το έγγραφο πρέπει να υποβληθεί το αργότερο την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς, η ετήσια δήλωση πρέπει να υποβληθεί έως τις 28 Μαρτίου.